Opzoek naar het certificering van aandelen en een STAK voor werknemers?

De toekenning van een certificaat kan als loon voor de medewerker worden beschouwd als hij minder betaalt dan de marktwaarde van de aandelen op het moment van toekenning. In dat geval is het verschil tussen de betaalde prijs en de marktwaarde loon en wordt deze belast tegen een progressief tarief. De werkgever is verplicht om deze loonbelasting te inhouden en te betalen. Gebruikelijk is dat de medewerker alleen de nominale waarde van de certificaten hoeft te betalen. Als gevolg hiervan zijn de belastingrisico's van het uitgeven van certificaten relatief hoog, aangezien er een grote kans is dat de medewerker hiervan heeft geprofiteerd. Daarom moet de marktwaarde op het moment van de toekenning worden bepaald om de belastingverplichting te kwantificeren. Gezien dit is het cruciaal dat een juiste waardering wordt uitgevoerd. De Nederlandse belastingdienst zal de waardering kritisch bekijken. Zo'n waardering moet daarom door een waarderingsdeskundige worden uitgevoerd om de belastingverplichting te bepalen en te verminderen. Zonder een waardering loopt het bedrijf een belastingrisico, omdat onzeker is of de medewerker heeft geprofiteerd van de toekenning. In het ergste geval kunnen de belastingdiensten extra aanslagen met hoge boetes opleggen.

Als de verkregen certificaten 5% of meer zijn van het kapitaal van het bedrijf, zullen deze belangen als een zogenaamd 'aanmerkelijk belang' worden beschouwd en zal al het inkomen uit de certificaten (dividenden en kapitaalgroei) in box 2 worden belast. Het is gebruikelijk in Nederland dat de medewerker in zo'n geval een eigen holding B.V. opzet die de certificaten van het bedrijf bezit. Aangezien het holdingbedrijf minstens 5% belang in het bedrijf heeft, zullen de certificaten in aanmerking komen voor de deelnemingsvrijstelling. Als gevolg hiervan zullen alle dividenden en kapitaalgroei die door de holding op de certificaten zijn ontvangen vrijgesteld zijn van de Nederlandse vennootschapsbelasting. Natuurlijk, wanneer de holding certificaten aan de medewerker/aandeelhouder zou uitkeren, zou het dividend belast worden tegen het geldende percentage.